Skatt i holdingselskap – slik fungerer det

Holdingselskapet er et vanlig aksjeselskap og betaler 22 prosent skatt på skattepliktig overskudd. Renteinntekter, gevinster utenfor fritaksmetoden og andre skattepliktige inntekter inngår i grunnlaget, med fradrag for kostnader knyttet til den skattepliktige virksomheten.

Utbytte og gevinst på kvalifiserende aksjer er som hovedregel fritatt for skatt i selskapet. For utbytte innenfor ordningen skal likevel tre prosent inntektsføres, slik at den effektive skatten på slikt utbytte blir 0,66 prosent. Motstykket er at tap på slike aksjer normalt ikke gir fradrag.

Ordningen har vilkår og unntak, blant annet for investeringer utenfor EØS og i lavskatteland. Kontroller den konkrete investeringen før du legger til grunn skattefritak.

Aksjeselskap betaler ikke formuesskatt. Verdiene i holdingselskapet inngår i stedet i din personlige formue som formuesverdien av aksjene, med den verdsettelsen og eventuelle rabatten som gjelder for inntektsåret. Selskapet må derfor rapportere riktige formuesverdier i skattemeldingen selv om det ikke selv betaler formuesskatt.

Tar du utbytte fra holdingselskapet til deg selv, beskattes det som aksjeinntekt: utbyttet utover skjermingsfradraget oppjusteres med faktor 1,72 og skattlegges med 22 prosent, som gir en effektiv sats på 37,84 prosent. Samlet skatt på overskudd som først beskattes i selskapet og deretter deles ut, blir dermed rundt 51,5 prosent.

Så lenge pengene blir stående i holdingselskapet og reinvesteres, utsettes denne eierbeskatningen. Det er dette som ofte kalles utsatt skatt-fordelen ved holdingstruktur.

Aksjeselskap betaler forskuddsskatt i to terminer, 15. februar og 15. april året etter inntektsåret, basert på Skatteetatens utskrevne krav. Endelig skatt fastsettes når skattemeldingen er levert, og eventuell restskatt forfaller tre uker etter at skatteoppgjøret er klart.

Selv når fritaksmetoden gjør at holdingselskapet betaler lite eller ingen skatt, må alle inntekter, kostnader, gevinster og formuesverdier fastsettes og rapporteres i skattemeldingen med næringsspesifikasjon innen 31. mai.