Utbytte fra holdingselskap til deg som eier

Utbytte til personlig aksjonær er skattepliktig aksjeinntekt. Beløpet utover skjermingsfradraget oppjusteres med faktor 1,72 og skattlegges med 22 prosent – en effektiv sats på 37,84 prosent. Deler selskapet ut 100 000 kroner utover skjerming, blir skatten 37 840 kroner.

Skjermingsfradraget er en beregnet risikofri avkastning av aksjenes inngangsverdi som kan mottas skattefritt. Ubenyttet skjerming fremføres på aksjen. Fradraget beregnes per aksje og fremgår normalt av den forhåndsutfylte aksjeoppgaven din som personlig skattyter.

Selskapet kan bare dele ut utbytte innenfor fri egenkapital, og det må ha forsvarlig egenkapital og likviditet etter utdelingen. Utbyttet besluttes av generalforsamlingen, normalt basert på sist godkjente årsregnskap, og styret skal vurdere forsvarligheten.

• Kontroller fri egenkapital i balansen
• Fatt vedtak i generalforsamling og protokollfør det
• Vurder likviditeten etter utdelingen
• Dokumenter utbetalingen mot bank

Utbyttet rapporteres i selskapets aksjonærregisteroppgave innen 31. januar året etter, og kommer derfra forhåndsutfylt i aksjonærens personlige skattemelding. I holdingselskapets eget regnskap føres utdelingen mot egenkapitalen, og disponeringen skal henge sammen med tallene i næringsspesifikasjonen.

Mottar holdingselskapet utbytte fra et datterselskap eller andre aksjer, gjelder fritaksmetoden og treprosentregelen – ikke satsen på 37,84 prosent. De to nivåene må holdes fra hverandre når du planlegger uttak.